「格林美002340」证监会通报2020年审计与评估机构检查处理情况

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摘要

  为进一步优化审计与评估机构执业生态,压实“看门人”责任,督促审计与评估机构规范执业,提升资本市场特别是上市公司财务信息质量,2020年证监会组织系统单位对2家审计机构、2家评估机构实施全面检查,合

「格林美002340」证监会通报2020年审计与评估机构检查处理情况

为了进一步优化审计评估机构的执业生态,夯实“把关人”责任,督促审计评估机构规范执业,提高资本市场特别是上市公司的财务信息质量。2020年,证监会组织系统单位对两家审计机构和两家评估机构进行了全面检查。随机抽取31个审计项目和19个评价项目;对11个审计项目和7个评价项目进行专项检查;组织开展股东,上市公司资本占用审计专项检查,抽查82个审计项目;中国证监会根据辖区实际情况,独立检查217项审计事项和37项评估事项。

一、检查发现问题

在机构管理方面,普遍存在内部控制不完善、总部对分支机构综合管理不到位、质量控制体系和独立管理存在缺陷、层级审查形式化、偶尔收费等问题。个别机构没有与本集团保持独立经营,业务收入双重核算,备案信息不准确,分支机构管理混乱。此外,还存在个别责任人员不配合检查、签字评估师实质上不参与项目实践、执业人员违反法律和买卖股票等人事管理问题

在审计实践中,除了信函认证、监督、分析程序、审计抽样、截断检验和关联方审计等常见的基本程序外,缺乏实践嫌疑、未能对重要审计证据中的重大异常情况和异常迹象保持合理的关注、未能采取进一步对策等问题更加突出。有些项目没有充分考虑欺诈风险;内控测试流于形式;商誉减值测试的审计程序不到位,尤其是资产组的划分和变更;保理业务审计证据不足,未对应收账款相关基础业务的真实性进行调查;非无保留审计意见依据不足,类型不当;专业判断明显不当,未发现与政府补贴相关的重大错报;公司没有通过虚构的业务发现财务欺诈。

在评价实践中,预测经营收入及其增长率、毛利率、折现率等主要参数的依据。在收益法评价上存在不足,预测的趋势与历史业绩、实际经营状况和行业状况之间差异的合理性和可持续性仍然突出。部分项目现场调查不到位,合同、订单等重要资料收集不足,核查核实不细致;投资价值的价值类型选择不当;营运资金计算错误;市场法和收益法中可比公司的选择标准不一致,选择结果不恰当;土地估价中基准地价系数修正方法相关参数很多不合理;关注资产集团商誉减值评估范围变更的合理性及评估方法的不当使用;收益法评估中存在明显的财务费用计算误差,对评估结果影响较大。

二、检查处理情况

根据全面检查和专项检查情况,拟采取行政监督措施,对买卖股票,违法违规的8家子审计机构和28名注册会计师、6家子评估机构和27名资产评估师、6名执业人员发出警示函,并记入诚信档案,同时移交部分涉嫌违法违规的问题线索进行检查处理。根据检查情况,中国证监会对105家次级审计机构、225名注册会计师、22家次级评估机构和47名资产评估师采取了出具警示函、监督谈话等行政监督措施,并记入信用档案。

资本市场是基于高质量信息披露的市场,审计和评估机构是“大门”

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